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个税改革:背景、现状与挑战,未来改革的重点方向

文章出处:志达注册公司人气:-发表时间:2020-06-29 00:00:00【
摘要 : 个人所得税已成为中国仅次于增值税、企业所得税的第三大税种,且收入规模增长迅速。在此基础上,加快推进个税改革,能更有效地发挥个税功能,实现改革目标。

 个税改革:背景、现状与挑战,未来改革的重点方向

 

个人所得税已成为中国仅次于增值税、企业所得税的第三大税种,且收入规模增长迅速。在此基础上,加快推进个税改革,能更有效地发挥个税功能,实现改革目标。


 

1、着重发挥个税的调节功能。

根据国家统计局数据,中国基尼系数长期在0.47左右,中国家庭金融调查与研究中心公布的调查数据更显示,2010年中国家庭收入的基尼系数为0.61,反映中国收入分配不公平,社会贫富差距大。而个人所得税作为直接税,是进行社会再分配、调节收入差距的重要手段。因此,应着重发挥个人所得税的调节功能。对资本所得,可考虑制定累进税率,加强对消极所得或非劳动所得的调控力度,鼓励国民通过劳动增加收入、迈向富裕。对高收入人群、尤其是收入畸高者,要加强税收征管,在增加反避税条款同时,加大对偷逃税的监管和处罚力度。

 

2、坚持贯彻税收法定主义原则,完善个人所得税制。

“法者,天下之程式也,万事之仪表也”,个人所得税改革应贯彻落实税收法定主义原则。此次修正案草案,仍留下较大授权立法的空间。如对增加的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除,草案提出,“专项附加扣除的具体范围、标准和实施步骤,由国务院财政、税务主管部门商有关部门确定”。而专项附加扣除的具体实施办法,涉及诸多细节,应按税收法定原则,由全国人大或其常委会审议通过,以提高个税法律级次及效力,并保证个税税制的稳定性。对基本减除费用标准,也可考虑与居民消费水平挂钩,根据物价或通货膨胀因素自动调整,防止频繁修法。

 

3、推进建立综合与分类相结合的个人所得税制,完善专项扣除设计。

随着经济发展,收入来源多元化,现行个人所得税分类制的征收模式下,难以将个人的各种收入形式列举穷尽;且不同收入适用不同的征收标准,也使同样收入水平的个人税负不同,难以保证税收公平原则。综合与分类相结合的课税模式,既有利于公平税负,也克服了综合制模式征管难度大、成本高的问题。未来的个人所得税改革,应按“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”的改革方向,在此次修正案对部分所得综合征收的基础上,逐渐扩大纳入综合征收的所得范围。在综合所得项下,根据社会发展和征管条件成熟度,适时增加子女教育、大病医疗、住房贷款利息等专项费用扣除,以合理考虑纳税人实际负担,减轻税负。

 

个税专项扣除的实施上,应综合现有相关政策,做好具体制度设计。以教育费用专项扣除为例,扣除范围上,考虑到国家财政对义务教育已投入较多,且大学阶段的奖学金、助学金、助学贷款制度也较为完善,教育专项扣除应该精准制导,先瞄准学前教育和高中教育阶段的相关费用,再逐步将范围扩大至职业教育和终身教育等。扣除标准上,可实行限额扣除,并类比现行工资薪金所得税目的基本减除费用标准,全国统一实行,一方面统一税制,为劳动力等生产要素在全国自由流动创造市场基础条件,另一方面,也相当于给予了欠发达地区一种隐性支付,有利于缩小地区间差距。扣除单位上,前期可在个人自主申报制度基础上,以个人为单位、或归集到家庭中的单方,待征管条件具备后,再以家庭为单位进行申报扣除。并要完善配套措施,包括增强公安、金融、教育等部门与税务部门间的数据共享,建立涵盖家庭人口、收入、财产、教育等信息的大数据系统;对低收入群体辅以财政补贴等。

 

4、逐步扩大个人所得税税基,提高中国直接税比重。

中共十八届三中全会提出,要深化税收制度改革,完善地方税体系,逐步提高直接税比重。201651日后,“营改增”全面推开,2017年全国国内增值税收入占税收收入比重达到39.05%201851日起,增值税17%11%两档税率分别降至16%10%;财政收支数据显示,20181-6月,国内增值税收入占税收收入比重降到36.67%。这在降低市场主体税负的同时,也有助于减轻中国增值税“一税独大”的风险,推进中国直接税和间接税之间的税制结构“跷跷板”式的优化。在国际税收竞争将重点放在企业所得税的背景下,中国提高直接税比重的努力更应放到个人所得税上。要根据“宽税基、少优惠、低税率、严征管”的国际税制改革方向,通过合理设计,扩大个人所得税税基,增加个税规模,提高中国直接税比重,优化税制结构,并健全地方税体系。

 

5、充分利用大数据等手段,增强技术征管能力。

北京代理记账公司按照“数据多跑腿,群众少跑路”的治税思想,应充分利用云计算、大数据等技术手段,深入推进“互联网+税收”工作。个税改革中的综合征收、增加专项附加扣除等,都要求加强税务与相关部门间的数据和信息共享、进行大数据交叉比对等;个人自主申报及汇算清缴的征管方式改变,也要求利用互联网手段拓宽税务知识宣传方式及渠道、健全电子申报制度,提高纳税人纳税意识和报税能力等。要通过加强技术管税,提高个税征管能力和水平,推进个税治理体系和治理能力现代化。

 

同时,个人所得税在中国税收体系中的地位也在提高。财政部公布的财政收支数据显示,2017年全国国内增值税收入为56378亿元,同比增长8%;国内消费税收入为10225亿元,同比增长0.1%;企业所得税收入为32111亿元,同比增长11.3%;个人所得税收入为11966亿元,同比增长18.6%

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